Про признаки обесценения активов организаций, имеющих стратегическое значение, в целях бухучета.

Письмо Минфина России
от 26 ноября 2025 г. № 07-01-09/114438

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденным приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. № 204н, ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденному приказом Минфина России от 30 мая 2022 г. № 86н, организация проверяет капитальные вложения, основные средства и нематериальные активы на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 г. № 217н.

Исходя из взаимосвязанных норм законодательства Российской Федерации о деятельности организаций, имеющих стратегическое значение, и МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" в названных организациях определяющим признаком обесценения активов, используемых для достижения национальных целей и решения стратегических задач развития Российской Федерации, является отклонение фактических финансовых и нефинансовых показателей использования активов от плановых показателей. При этом в отношении таких активов возможны плановые операционные убытки и чистый отток денежных средств, которые могут полностью или частично компенсироваться государством. Соответственно, показатели прибыли (уровня рентабельности) могут не являться определяющими показателями экономической эффективности в отношении таких активов. В связи с этим, исходя из цели использования таких активов, плановые операционные убытки и чистое выбытие денежных средств могут не свидетельствовать об обесценении данных активов в отчетном периоде и не рассматриваться в качестве признаков обесценения.

В связи с изложенным в настоящее время основания для предложенных изменений федеральных стандартов бухгалтерского учета не усматриваются.

Директор Департамента
регулирования бухгалтерского учета,
финансовой отчетности
и аудиторской деятельности
Л.З.ШНЕЙДМАН

Про увеличение ставок по транспортному налогу.

Письмо Минфина России
от 26 ноября 2025 г. № 03-05-06-04/114557

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Так, налоговые ставки, установленные в п. 1 ст. 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Таким образом, законодательные органы субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом вправе увеличивать налоговые ставки по транспортному налогу.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Уважаемые подписчики!

Мы собрали в одну папку - Юр.Каналы юридические ТГ-каналы, которые качественно и интересно пишут о праве. Каналы очень полезные и достойны вашего внимания.

Очень удобно, когда правовая информация находится в одном месте!

Получить доступ к папке.

Хотите попасть в следующую папку - напишите сюда.

Про учет для налога на прибыль доходов от реализации имущества (имущественных прав) должника в ходе банкротства.

Письмо Минфина России
от 25 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/114067

Департаментом налоговой политики рассмотрены обращения и сообщается следующее.

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых главой 25 Кодекса.

Доходы (расходы), не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены, соответственно, в ст. 251 и 270 Кодекса.

При этом перечень доходов (расходов), не учитываемых в целях налога на прибыль организаций, не содержит доходов от реализации (расходов, связанных с реализацией) любого имущества (имущественных прав) должника в ходе банкротства.

Как следствие, в общем случае такие доходы, уменьшенные на величину соответствующих им расходов, подлежат признанию в целях налога на прибыль организаций, обложению налогом на прибыль и декларированию в установленном Кодексом порядке.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про определение налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости.

Письмо Минфина России
от 25 ноября 2025 г. № 03-05-05-01/113933

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 30.09.2025 по вопросу о налоге на имущество организаций и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 Кодекса (как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 Кодекса), если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, объектов незавершенного строительства.

Согласно п. 2 ст. 378.2 Кодекса особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса, устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

Таким образом, объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со ст. 378.2 Кодекса, сведения об объектах имеются в ЕГРН и по ним определена кадастровая стоимость.

Обращаем внимание, что отношения, возникающие между юридическими лицами в связи с заключением договоров, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации и не относятся к компетенции Министерства финансов Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

Про требования к первичным учетным документам и дате признания расходов для налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 25 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113888

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 26.09.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в целях налогообложения прибыли организаций расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае оформления их документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, а также при условии обоснованности таких расходов (ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в п. 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.

Таким образом, для целей налогового учета первичный учетный документ должен соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ и Закона № 402-ФЗ.

Вместе с тем сообщаем, что дата признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций определяется положениями ст. 272 НК РФ.

При этом дата признания расходов не связана с датой получения документов, подтверждающих соответствующие расходы.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про документальное подтверждение командировочных расходов на наем жилого помещения для целей налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/2/113479

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности затраты на наем жилого помещения.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение).

В соответствии с п. 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы, связанные с командировкой.

Таким образом, документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществление расходов работника, направленного в командировку.

При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про документальное подтверждение расходов на содержание служебного транспорта при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113477

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в п. 1 ст. 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в п. 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.

Таким образом, налогоплательщик вправе при наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, учесть в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций все осуществленные расходы при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Также обращаем внимание, что в случае, если отраслевым законодательством регламентирован определенный порядок оформления документа, необходимо руководствоваться стандартами, установленными данным законодательством.

Одновременно сообщаем, что порядок оформления путевых листов находится в компетенции Минтранса России.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про амортизацию имущества, полученного в хозяйственное ведение унитарным предприятием от собственника, для налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113341

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу амортизации имущества, полученного унитарным предприятием, и сообщает следующее.

Положениями абз. 10 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен специальный порядок формирования первоначальной стоимости имущества, полученного унитарным предприятием в уставный фонд, полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение.

Так, при передаче имущества в уставный фонд унитарного предприятия собственником его имущества первоначальной стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание), осуществленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, в случае если унитарному предприятию передается в уставный фонд уже созданное имущество, то стоимость такого полученного имущества определяется на основании абз. 10 п. 1 ст. 277 Кодекса. При этом унитарное предприятие вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

В то же время в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа (пп. 26 п. 1 ст. 251 Кодекса).

В силу п. 6 ст. 252 Кодекса стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Следовательно, при получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в хозяйственное ведение при отсутствии расходов унитарного предприятия его первоначальная стоимость будет равна нулю, вследствие чего амортизация по такому имуществу не начисляется.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про признание организации резидентом ТОР для применения пониженных ставок по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113356

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 1 ст. 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития (далее - ТОР) в целях главы 25 Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 473-ФЗ) и которая непрерывно до истечения указанных в п. 4 - 7 ст. 284.4 Кодекса сроков применения налоговых ставок по налогу на прибыль, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 Кодекса, отвечает одновременно нескольким требованиям.

В частности, одним из таких требований является условие, что такая организация не должна применять специальные налоговые режимы, предусмотренные Кодексом (пп. 3 п. 1 ст. 284.4 Кодекса).

Следует отметить, что согласно положениям п. 4 и 5 ст. 284.4 Кодекса пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (бюджеты субъектов Российской Федерации), применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР в течение пяти (десяти) налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения или иной даты, в случае, если налогоплательщик - резидент ТОР не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения (п. 6 ст. 284.4 Кодекса).

Следовательно, налогоплательщик - резидент ТОР вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций только при условии соблюдения требований, установленных п. 1 ст. 284.4 Кодекса. При этом соблюдение данных требований должно выполняться непрерывно: с момента получения статуса резидента ТОР и на протяжении всего срока применения пониженных налоговых ставок.

Таким образом, организация, которая после получения статуса резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом № 473-ФЗ не отвечает требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 Кодекса, не может быть признана налогоплательщиком - резидентом ТОР для целей главы 25 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про учет расходов, связанных (не связанных) с изготовлением (сооружением) и доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113757

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В силу норм п. 2 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в целях налогообложения прибыли установлен ст. 257 Кодекса, согласно которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов налогоплательщика на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом (абз. 2 п. 1 ст. 257 Кодекса).

Следовательно, все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость данного объекта основных средств.

Таким образом, если расходы непосредственно связаны с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, они учитываются в первоначальной стоимости этих объектов основных средств.

Иные расходы, не связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их соответствии критериям ст. 252 Кодекса.

При этом дата признания расходов определяется положениями ст. 272 Кодекса, согласно которой расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про учет расходов и применение положений об НДФЛ при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113845

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что на основании ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование по вопросам налогообложения планируемых налогоплательщиком сделок, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.

Одновременно сообщаем, что в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

По общим положениям законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 252 НК РФ) расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны отвечать требованиям обоснованности (экономической оправданности) и документальной подтвержденности соответствующих им затрат (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком.

При этом ст. 270 НК РФ определяются расходы, не учитываемые в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что положения главы 23 НК РФ не применяются в целях исчисления налога на прибыль организаций, если иное не предусмотрено положениями главы 25 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Про ставки налога на прибыль при получении иностранной организацией доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-08-05/113608

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.09.2025 по вопросу применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами п. 1 ст. 246, ст. 247, ст. 309 и ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

При этом согласно пп. 2 п. 1 ст. 309 Кодекса доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации (с учетом положений абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 Кодекса), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом по ставке в размере 25%, установленной пп. 1 п. 2 ст. 284 Кодекса (абз. 4 п. 1 ст. 310 Кодекса).

Вместе с тем сообщаем, что согласно абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 Кодекса для целей главы 25 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 Кодекса, в имущество организации, который в случае выплаты такого дохода иностранной организации подлежит налогообложению по ставке в размере 15%, предусмотренной пп. 3 п. 3 ст. 284 Кодекса (абз. 2 п. 1 ст. 310 Кодекса).

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

Уважаемые подписчики, друзья!

Учитывая текущую ситуацию с доступом в Телеграм приглашаем вас присоединиться к каналу в MAX.

Про пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога.

Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-02-08/113511

В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 31.10.2025 и сообщается, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, если законодательством не установлено иное, Министерством не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, толкование норм, терминов и понятий по обращениям, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Согласно п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в силу п. 1 ст. 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 54.1 Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 указанной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с п. 5 ст. 82 Кодекса доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1 и V.2 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ