Письма по налогам
@taxletters
Про учет расходов, связанных (не связанных) с изготовлением (сооружением) и доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113757
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В силу норм п. 2 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в целях налогообложения прибыли установлен ст. 257 Кодекса, согласно которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов налогоплательщика на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом (абз. 2 п. 1 ст. 257 Кодекса).
Следовательно, все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость данного объекта основных средств.
Таким образом, если расходы непосредственно связаны с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, они учитываются в первоначальной стоимости этих объектов основных средств.
Иные расходы, не связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их соответствии критериям ст. 252 Кодекса.
При этом дата признания расходов определяется положениями ст. 272 Кодекса, согласно которой расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
Письмо Минфина России
от 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113757
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В силу норм п. 2 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в целях налогообложения прибыли установлен ст. 257 Кодекса, согласно которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов налогоплательщика на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом (абз. 2 п. 1 ст. 257 Кодекса).
Следовательно, все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость данного объекта основных средств.
Таким образом, если расходы непосредственно связаны с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, они учитываются в первоначальной стоимости этих объектов основных средств.
Иные расходы, не связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их соответствии критериям ст. 252 Кодекса.
При этом дата признания расходов определяется положениями ст. 272 Кодекса, согласно которой расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
4 289
Обсуждение 0
Обсуждение не доступно в веб-версии. Чтобы написать комментарий, перейдите в приложение Telegram.
Обсудить в Telegram