Про требования к первичным учетным документам и дате признания расходов для налога на прибыль.

Письмо Минфина России
от 25 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113888

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 26.09.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в целях налогообложения прибыли организаций расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае оформления их документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, а также при условии обоснованности таких расходов (ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в п. 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.

Таким образом, для целей налогового учета первичный учетный документ должен соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ и Закона № 402-ФЗ.

Вместе с тем сообщаем, что дата признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций определяется положениями ст. 272 НК РФ.

При этом дата признания расходов не связана с датой получения документов, подтверждающих соответствующие расходы.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ