Компания в одной стране, живете в другой - какие налоговые риски могут у вас возникнуть?

Все чаще у меня встречаются ситуации, когда человек становится налоговым резидентом одной страны, а компанию регистрирует в другой: там ниже налоги, либо меньше бюрократии, либо проще открыть счет и тд. Но все не так просто!
При выборе юрисдикции для компании клиента я всегда смотрю не просто на то, где ниже корпоративные налоги и проще бухгалтерия, но и оцениваю налоговые последствия в стране налогового резидентства клиента как владельца и, возможно, директора компании.

1. Правила КИК (Controlled Foreign Company, CFC)

В ряде стран налоговые резиденты обязаны декларировать контролируемые иностранные компании. В зависимости от законодательства конкретной страны прибыль КИК может облагаться налогом непосредственно у бенефициара, даже если компания не распределяла дивиденды!
Во многих случаях существуют освобождения – например, для активных компаний или при достижении определенного уровня налогообложения. Однако применять их автоматически нельзя, поскольку необходимо анализировать фактическую деятельность компании и требования законодательства вашей страны.
Именно здесь возникает большое количество спорных ситуаций. Например, многие считают, что если у них IT-компания, то она автоматически считается «активной» и подпадает под льготы по правилам КИК. На практике все гораздо сложнее. Налоговые последствия могут различаться в зависимости от того, зарабатывает ли компания на разработке ПО, продаже лицензий, подписке на SaaS-сервис или передаче интеллектуальной собственности.

2. Место эффективного управления (Place of EffectiveManagement, POEM)

Даже если компания зарегистрирована, например, в Гонконге или ОАЭ, налоговая может прийти к выводу, что фактически она управляется из страны вашего налогового резидентства.
Что обычно анализируют налоговые органы?
1) где принимаются стратегические решения;
2) где находятся директор и лица, фактически управляющие бизнесом;
3) откуда подписываются договоры;
4) где осуществляется финансовое управление;
5) где ведутся переговоры с ключевыми клиентами и контрагентами и др.
Если окажется, что центр управления находится в другой стране, компания может быть признана налоговым резидентом именно этой страны. В результате прибыль компании потенциально будет облагаться налогом по местным правилам, несмотря на иностранную регистрацию.

3. Постоянное представительство (PermanentEstablishment, PE)

Еще один риск, который часто недооценивают. Даже если сама компания остается иностранной, деятельность в другой стране может привести к возникновению постоянного представительства.
Представьте ситуацию, вы открыли компанию в Гонконге, а сами переехали жить в Испанию. Продолжаете работать из дома, проводите Zoom-встречи с клиентами, подписываете договоры и принимаете все ключевые решения самостоятельно.
Во многих европейских странах (и не только) налоговые органы в такой ситуации могут задать вопрос, не образовалось ли постоянное представительство иностранной компании. Если ответ окажется положительным, компании может потребоваться встать на налоговый учет в этой стране, вести местный учет и уплачивать налог с той части прибыли, которая относится к деятельности такого представительства.
Самое интересное, что эти вопросы могут возникнуть одновременно. То есть одна и та же структура может одновременно подпадать под правила КИК и, например, привести к образованию постоянного представительства.Именно поэтому две компании с одинаковой регистрацией могут иметь совершенно разные налоговые последствия только потому, что их владельцы живут в разных странах и по-разному управляют бизнесом.

Многие отмахиваются и считают меня занудой, но это правда важно!
В последние годы налоговые органы все активнее анализируют подобные структуры. Международный обмен информацией, правила BEPS, развитие концепции экономического присутствия и накопленная судебная практика позволяют налоговым органам оценивать не только место регистрации компании, но и то, где фактически ведется бизнес.