Налоги российского инвестора. Глава V: льгота на долгосрочное владение ценными бумагами

Продолжаю свой налоговый цикл. По традиции, начну с ссылок на уже вышедшие посты:

Глава I: как определяется налоговая база по НДФЛ

Глава II: различия между инвестчётом в РФ и за рубежом

Важное уточнение ко второй главе

Глава III: расчёт налога + вычеты и льготы

Глава IV: перенос убытков на будущие периоды.

В текущей главе говорим о льготе на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ).

Итак, что это за льгота и «с чем её едят»? Давайте разбираться. Прежде всего необходимо уяснить, что данная льгота в настоящее время распространяется на:

Российские ценные бумаги, которые обращаются на российских биржах.

Иностранные ценные бумаги, которые допущены к торгам на российских биржах.

Здесь важно учесть, что в Госдуме рассматривается законопроект, который устанавливает, что ЛДВ будет распространяться только на ценные бумаги российских организаций, которые торгуются на биржах РФ и ценные бумаги иностранных организаций, которые торгуются на биржах РФ и место регистрации которых находится на территории государства - члена ЕврАзЭС. Таким образом из-под действия льготы планируется вывести зарубежные акции, облигации, ETF, которые торгуются на биржах РФ.

Паи инвестиционных фондов под управлением российских УК.

Иначе говоря, если вы открыли брокерский счёт в Казахстане, ОАЭ, какой-то ещё стране и там решили купить ETF какого-то большого американского инвестиционного фонда, то, к сожалению, ЛДВ вы применить не сможете.

Как работает льгота?

Давайте предположим, что вы купили паи биржевого инвестиционного фонда, либо акции какой-нибудь российской компании, из тех, что торгуются на Мосбирже. Если вы купили эту бумагу в любую дату после 01.01.2014 г. (с этой даты вступили в силу положения о ЛДВ) и продержали её не менее трёх лет, вы можете претендовать на соответствующий инвестиционный вычет.

Предельный размер ЛДВ составляет N*?3 млн, где N – число полных лет владения ценными бумагами. Иначе говоря, общий размер трёхлетнего вычета составляет ?9 млн, общий размер четырёхлетнего вычета – ?12 млн и т.д.

Таким образом, не смотря на то, что указанную льготу часто называют «трёхлетней», на деле инвестор не ограничен тремя годами. Если он будет владеть бумагами дольше (четыре, пять лет и пр.), то за каждый полный год владения он вправе претендовать на вычет в ?3 млн. Трёхлетний срок – это минимальный, но не максимальный срок владения по данной льготе.

Как рассчитывается льгота?

Предположим, вы за ?10 млн купили на Мосбирже акции некой компании. В течение трёх лет вы держали их в своём портфеле и ничего с ними не делали. На следующий день, после того как вашему владению исполнилось три года, вы продали соответствующие ценные бумаги за ?20 млн. По идее, с ?10 млн полученной прибыли вы должны заплатить налог. Однако, если вы примените ЛДВ, то вы можете из полученной базы для начисления налога (т.е. с ?10 млн прибыли) на законных основаниях вычесть по ?3 млн за каждый год владения бумагами. В нашем случае вы владели 3 года. Считаем: 3 года*?3 млн = ?9 млн. Соответственно из ?10 млн прибыли вы вычитаете ?9 млн и платите НДФЛ только с оставшегося ?1 млн.

Если же вы в данном примере продержите бумаги не три, а четыре года, то налогов при той же сумме продажи вы не заплатите вовсе, т.к. у вас будет уже право вычесть из базы не ?9 млн, а ?12 млн (за счёт четвёртого года владения).

Таким образом, для большинства частных инвесторов ЛДВ – это серьёзная льгота, о которой стоит помнить.