Налоги российского инвестора. Глава III: расчёт налога + вычеты и льготы

Продолжаю свой «налоговый цикл». Начну с ссылок на уже вышедшие посты:

Глава I: как определяется налоговая база по НДФЛ

Глава II: различия между инвестчётом в РФ и за рубежом

После публикации второй главы в законодательстве произошли изменения, которые также следует учитывать:

Пост об этих изменениях.

В текущей главе поговорим о том, что следует учитывать при расчёте своих налоговых обязательств.

Итак, основной принцип налогообложения довольно прост. Если у вас есть доход от операций с ценными бумагами, то этот доход разноситься по различным «корзинам», т.е. относится к той или иной налоговой базе, о видах которых я рассказывал в первой главе. И внутри каждой «корзины» налогообложению будет подлежать т.н. положительный финансовый результат.

Из чего он складывается? Из наших доходов (т.е., по сути, из выручки), уменьшенных на величину расходов, которые связаны с приобретением ценных бумаг, а также на сумму комиссий и иных расходов, непосредственно связанных со сделками по ценным бумагам. Опять же, если мы говорим о российских УК или брокерах, то они, как ваши налоговые агенты, самостоятельно всё это учтут. Если же мы говорим об иностранном счёте, где тоже возникают расходы, комиссии и издержки, то учитывать и подтверждать эти расходы нам придётся самостоятельно при подготовке налоговой отчётности.

Таким образом доход от операций с ценными бумагами, уменьшается на расходы, и полученная величина (если она положительная) является базой для расчёта вашего налога по ставке 13 или 15%. Всё довольно просто и логично.

Но есть ещё один нюанс. Российское налоговое законодательство обязывает определять налоговую базу исключительно в рублях. Иначе говоря, если доходы были получены нами в иностранной валюте, то на дату их получения мы должны посмотреть курс ЦБ и умножить полученный доход на этот курс. Тоже самое и с расходами.

Пример: вы купили 1 акцию за $500. На дату покупки курс ЦБ составлял 1$ = ?70. Позднее вы продали эту акцию за $600. На дату получения дохода курс составлял 1$ = ?55. Подсчитываем финансовый результат: 1 шт. * $600 * ?55 — 1 шт. * $500 * ?70 = ?2 000 руб. (убыток). Таким образом, если эта операция была единственной вашей сделкой с ценными бумагами за год, то вы получили убыток и, не смотря на доход в $, НДФЛ не платите.

Другой пример: вы купили 1 акцию за $100. На дату покупки курс ЦБ составлял 1$ = ?60. Позднее вы продали эту акцию за $100. На дату получения дохода курс составлял 1$ = ?90. Подсчитываем финансовый результат: 1 шт. * $100 * ?90 — 1 шт. * $100 * ?60 = 3 000 руб. (прибыль). Таким образом, если эта операция была единственной вашей сделкой с ценными бумагами за год, то вы получили прибыль и, не смотря на отсутствие дохода в $, вам придётся заплатить НДФЛ с ?3 тыс.

Продолжение