Почему Узбекистану не нужно переходить на прогрессивную шкалу подоходного налога

Институт фискального анализа при Министерстве экономики и финансов предложил в среднесрочной перспективе перейти к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Сейчас в Узбекистане действует единая ставка в 12%, введенная в ходе налоговой реформы 2019 года.

До этого НДФЛ рассчитывался по прогрессивной шкале: чем выше был доход, тем больше была налоговая ставка. Переход к единой ставке должен был повысить собираемость налога, снизить стимулы к уклонению от его уплаты и вывести часть доходов из тени.

Дискуссия о возвращении к прогрессивной шкале ведется уже несколько лет. Такую возможность ранее обсуждали представители налоговых органов, а Международный валютный фонд неоднократно рекомендовал Узбекистану рассмотреть этот вариант.

Какие риски несет прогрессивная шкала

Несмотря на то что прогрессивное налогообложение часто рассматривается как инструмент повышения социальной справедливости, у такой модели есть и куча недостатков. Многие из них особенно актуальны для Узбекистана.

Более сложное администрирование

Действующая система с единой ставкой НДФЛ в 12% проста в налоговом администрировании: налог рассчитывается одинаково для всех работников независимо от дохода.

Прогрессивная шкала потребует нескольких уровней ставок, дополнительных механизмов учета и контроля, что сделает налоговую систему сложнее как для государства, так и для работодателей.

Риск роста теневой занятости

Повышение ставок увеличивает стимулы скрывать доходы. Работодатели могут быть менее заинтересованы в официальном повышении зарплат, а работники — соглашаться на выплаты «в конвертах».

Этот риск особенно важен для Узбекистана, где, по данным самого Института фискального анализа, около 48% занятых работают в неформальном секторе. Вместо повышения ставок логичнее сначала расширять налоговую базу за счет легализации занятости.

Нагрузка на средний класс

На практике прогрессивный НДФЛ чаще всего затрагивает не самых богатых, а квалифицированных наемных работников с высокими официальными зарплатами.

Владельцы крупных капиталов получают значительную часть доходов в виде дивидендов, процентов, арендных платежей и других инвестиционных доходов. Поэтому основная нагрузка может лечь именно на средний класс — наиболее экономически активную часть населения.

Снижение стимулов к росту доходов

При единой ставке человек заранее понимает, какую долю заработка он отдаст государству. При прогрессивной шкале дополнительный доход облагается по более высокой ставке, что может снижать мотивацию увеличивать официальные доходы.

Проблема доверия

Еще один вопрос — доверие граждан к государству. Многие налогоплательщики не понимают, как именно используются их налоги и какие преимущества получают взамен.

Поэтому повышение налоговой нагрузки без большей прозрачности бюджетных расходов может восприниматься обществом болезненно.

Кто должен платить налог

Сегодня НДФЛ удерживает работодатель до выплаты зарплаты, поэтому большинство работников видят только сумму «на руки» и зачастую не осознают, сколько налогов фактически перечисляется государству.

В перспективе можно обсуждать модель, при которой работник самостоятельно уплачивает НДФЛ после получения полной начисленной зарплаты. Это повысило бы налоговую грамотность и усилило общественный контроль за использованием бюджетных средств.

Фото: Налоговый комитет