Налоговые риски договоров по распоряжению правом на ноу-хау: на что обязательно необходимо обратить внимание

Налоговые риски в 2026 году для правообладателей и франчайзи в связи с налоговой реформой стали еще более существенными.

Вопрос состоит не в том: платить или не платить, а в том, как именно структурировать отношения, чтобы налоговая нагрузка оставалась законно минимальной.

Главными инструментами в этом вопросе являются четкое и подробное описание ноу-хау в договоре, а также разделение платежей по видам объектов интеллектуальной собственности.

Ниже разберём ключевые моменты

Разделение платежей: ключ к законной экономии на НДС

По общему правилу передача прав по договору коммерческой концессии облагается НДС. Однако передача прав на использование секретов производства (ноу-хау), программ для ЭВМ, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов освобождается от НДС при соблюдении двух условий:

➡️выделение в цене договора вознаграждения за передачу прав именно на эти результаты интеллектуальной деятельности;

➡️ведение раздельного учёта операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
Эти требования относятся как к лицензионным договорам (подп. 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ), так и к договорам коммерческой концессии (подп. 26.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ).

Важный нюанс: товарный знак – обязательный элемент таких договоров не входит в перечень результатов интеллектуальной деятельности, плата за использование которых освобождается от НДС. В связи с чем, в договоре необходимо четко разделить:

➡️вознаграждение за использование товарного знака (облагается НДС);

➡️вознаграждение за использование ноу-хау и иных «льготных» результатов интеллектуальной деятельности (не облагается НДС).

Что обязательно должно быть в договоре, чтобы избежать доначислений?

Необходимо:
✔️описать каждый результат интеллектуальной деятельности отдельно - товарный знак, ноу-хау, программы, изобретения и т.д. (!) Описание ноу-хау должно быть достаточным, чтобы идентифицировать передаваемые сведения;

✔️провести оценку размера рыночной стоимости вознаграждения в отношении каждого результата интеллектуальной деятельности;

✔️на основе полученного отчета установить распределение паушального взноса и роялти между результатами интеллектуальной деятельности;

✔️зафиксировать, что платежи за ноу-хау и иные «льготные» результаты интеллектуальной деятельности (каждый отдельно) выделены отдельной суммой или установлены в виде отдельного процента от выручки;

✔️обеспечить раздельный учет по облагаемым и необлагаемым НДС операциям;

✔️утвердить меры по сохранению конфиденциальности - гриф «конфиденциально», порядок доступа, хранение на защищенных носителях, положение о коммерческой тайне.

Налоговое структурирование в отношении результатов интеллектуальной деятельности - это не про «схемы», а про грамотную правовую конструкцию.

Чем более четко в договоре определено ваше ноу-хау и чем прозрачнее разделены платежи по договору в отношении разных результатов интеллектуальной деятельности, тем меньше рисков доначислений и судебных споров.

Помните, требования к обоснованности налоговых льгот только ужесточаются.

Вместе с тем, при выверенном с юридической точки зрения подходе льготы по НДС в отношении ноу-хау остаются вполне доступным и законным инструментом вашей законной экономии.

Запишитесь на консультацию @Olga_Lawoffice, вместе разберем ваши налоговые риски.