CRS: почему отчётность идёт не туда, куда вы думаете

Один из самых частых косяков в понимании автообмена - путаница гражданства и налогового резидентства. Люди уверены, что банк отчитывается по паспорту, но это конечно не так

Когда вы открываете счёт, банк просит заполнить форму самосертификации (декларация налогового резидентства), где вы указываете страну налогового резидентства и налоговый номер (TIN - идентификационный номер налогоплательщика). Дальше банк смотрит на признаки резидентства: адрес проживания, номер телефона, IP, инструкции на перевод средств за границу и т.д

Гражданство и ВНЖ в этой цепочке может не участвовать. Ключевое - адрес, который вы указали при открытии счёта или который банк видит по факту (прописка, счета за коммуналку, IP при входе и т.д)

Пример 1: израильский паспорт и французский адрес

Человек открывает счёт, показывает израильский паспорт, но адрес регистрации - французский. Многие в этой ситуации думают: у меня же израильское гражданство, значит отчётность улетит в Израиль. На деле банк ориентируется на адрес - отчётность пойдёт во Францию, потому что именно там резидентство по логике CRS, а паспорт тут вторичен

Пример 2: украинский паспорт и украинский адрес

Здесь всё совпадает - и гражданство, и адрес украинский. Отчётность закономерно идёт в украинскую налоговую. Никакого противоречия, потому что оба маркера указывают в одну сторону.

Пример 3: два ВНЖ - латышский и немецкий

Тут важно уточнение. Технически вы можете иметь сразу два ВНЖ - латышский и немецкий, это законно и довольно частая ситуация у людей с мультиюрисдикционной жизнью

И вот здесь работает то же правило: какой адрес вы указали банку, туда и уйдёт отчётность. Указали латышский адрес - отчётность в латышскую налоговую. Указали немецкий - в немецкую. ВНЖ сам по себе, как документ, ничего не решает, банк смотрит именно на адрес в декларации и на фактические признаки резидентства

Пример 4: финтех зарегистрирован на Мальте, а вы указали адрес в Испании

Это отдельный слой путаницы - юрисдикция самого финтеха и ваше резидентство это разные вещи. Ваш EMI, лицензированный на Мальте, обязан отчитываться по CRS как отчитывающаяся организация

Схема простая: вы указали испанский адрес → финтех, будучи мальтийской организацией, отчитывается в свою, мальтийскую налоговую → мальтийская налоговая по автообмену передаёт данные дальше, в испанскую налоговую, потому что резидент по адресу вы, а не финтех

С 2026 года здесь появился отдельный нюанс, которого раньше для EMI не было. Счёт с электронными деньгами считается исключённым из отчётности, если скользящий средний остаток за любые 90 дней подряд не превышает 10 000 евро. Пока вы держитесь ниже этой планки - формально вы вне отчётности. Как только средний остаток за 90-дневное окно превысил 10 000 евро - счёт становится отчётным, и с этого момента данные идут по цепочке Мальта → Испания, как описано выше

Это часть общего обновления стандарта до CRS 2.0 (принято ОЭСР, в ЕС реализовано через DAC8) - именно эта версия впервые полноценно включила электронные деньги, стейблкоины и криптоактивы в периметр отчётности. Первый обмен данными за 2026 год пройдёт в 2027

Частая ошибка

Люди думают, что достаточно сменить резидентство на бумаге и банк сам всё поймёт. Нет. Пока вы не подали банку обновлённую декларацию с новым адресом и налоговым номером, банк продолжит отчитываться по старым данным. Некоторые старые европейские банки особенно медленно обновляют это внутри

Что важно запомнить

Резидентство для CRS = адрес, который вы указали банку, а не паспорт и не ВНЖ
Если у вас два ВНЖ - отчётность пойдёт в ту юрисдикцию, чей адрес вы фактически указали
Юрисдикция самого банка или финтеха - это не ваше резидентство, это лишь первая точка, откуда данные дальше уходят по автообмену в страну вашего адреса
Для счетов с электронными деньгами в EMI с 2026 года действует порог исключения - 10 000 евро среднего остатка за скользящие 90 дней, это новое правило именно CRS 2.0
____
Консультация | Вступить в чат | Наши посты | Все рефки